엑셀을 활용한 현금흐름표 작성 및 분석실무

 

 

 

1. 교육개요

 

 

   - 주관: 서울상공회의소 금천구상공회

 

   - 일시: 2019. 09. 18 (수) 14시~18시

 

   - 장소: 마리오아울렛2관 13층

 

   - 강사: 장민 공인회계사(진세무회계사무소)

 

 

서울상공회의소 금천구상공회에서 주관하는 교육과정으로 '엑셀을 활용한 현금흐름표 작성 및 분석실무' 란 제목으로 교육이 진행되었습니다.

 

회계에 대한 기본 지식이 없는 분은 다소 어려운 과정이라 생각합니다.

'현금흐름표(Statement of Cash Flow)'는 일정 기간동안 현금의 변동 내용을 나타내는 재무보고서를 말합니다. 현금흐름표는 현금의 변동 내용을 현금 유입과 유출로 구분하여, 현금유입은 조달된 현금의 원천별로, 유출의 경우는 사용된 현금의 용도별로 구분하여 일정 기간의 현금 흐름을 표시하는 것을 말합니다.

 

모든 법인이 현금흐름표를 반드시 작성할 필요는 없습니다.

다만, 법인의 경우 외부감사 법인은 의무적으로 작성해야 하며, 이는 상장사 및 비상장사를 포함합니다. 따라서 비외부감사 법인은 작성할 의무가 없으며 회사 내부에서 꼭 필요한 사항은 아닙니다. 그 이유는 현금흐름표는 재무제표중 마감이 완료된 재무상태표와 손익계산서를 기반으로 작성되기 때문에 재무상태표와 손익계산서에 대한 이해만 있으면 현금 흐름을 쉽게 파악할 수 있기 때문입니다.

외부감사를 받는 법인은 자체적으로 현금흐름표를 작성하여도 결산후 회계사가 감사를 위해 다시 작성하게 됩니다. 따라서 현금흐름표에 대한 부담을 가질 필요가 없습니다.

그러나 경영자나 회계 담당자의 경우 현금흐름표를 작성할 능력은 부족해도 현금흐름표에 대한 이해와 현금흐름표의 유용성에 대해서 알고 있으면 의사결정시 도움이 될 것입니다.

 

저희 회사는 외부감사 대상 법인이 아닙니다.

대부분의 중소기업은 재무상태표나 손익계산서 내용이 매우 단순합니다. 그래서 현금흐름표를 작성하지 않아도 쉽게 현금 흐름을 파악할 수 있습니다.

 

다만 교육을 신청한 이유는?

첫째, 사업계획서 작성시 현금흐름표를 요구하는 경우가 많습니다. 그 이유는 과거의 현금 흐름도 중요하겠지만 그보다도 미래의 현금 흐름에 대해 예측과 분석도 중요하기 때문입니다. 재무제표가 단순한 만큼 현금흐름표 작성이 쉽다는 생각은 하지만 정확한 작성에는 원칙과 기준이 있을 것이라 판단하여 교육을 신청한 것입니다.

 

둘째, 저희 회사가 아닌 타 회사나 미래의 경쟁사에 대한 현금흐름표를 보고 의사결정에 도움이 되었으면 하는 바램으로 교육에 임했습니다. 좀 딱딱한 강의가 될 것 같았지만 장민 회계사님이 기초적인 예시와 강의로 이해 하는데 어려움이 없었습니다.

 

 

 

 

2. 교육과정

 

 

현금흐름표에 대한 이해를 위하여 현금흐름표의 의의와 분류(영업활동, 투자활동, 재무활동) 그리고 현금흐름표 작성방법인 직접법과 간접법에 대한 차이점과 양식 내용에 대한 교육이 진행되었습니다.

 

회계순환과정에서 현금흐름표의 작성 단계로, 거래발생 → 분개 → 전기 → 결산 → 발생주의 재무제표 작성 → 현금흐름표 → 장부마감 순이며, 현금흐름표를 작성하기 위해서는 재무상태표와 포괄손익계산서가 먼저 작성되어야 하는 점과 현금흐름표에 대한 작성원리에 대한 교육이 진행되었습니다.

 

영업활동현금흐름의 이해 파트로 현금흐름표 작성 방법인 직접법과 간접법에 대한 작성방법과 두가지 방법의 차이에 대한 교육이 진행되었고, 간단한 예시를 통해 일반기업회계기준과 한국채택국제회계기준에 준한 현금흐름표를 작성하는 시간이 있었습니다.

 

그리고 투자활동 및 재무활동현금흐름의 이해를 위해 유형자산, 매도가능금융자산, 장기차입금, 사채, 자본거래 등에 대한 설명과 기타 현금흐름표와 관련한 내용과 분석이 진행되었고, 마지막으로 작성사례를 통한 실습 및 설명으로 교육이 진행되었습니다.

 

 

 

 

 

 

3. 교육내용

 

 

1) 현금흐름표의 이해

현금흐름표는 재무제표상의 현금및현금성자산의 변동을 나타냅니다. 즉 기초금액과 기말금액의 차액에 대한 현금흐름을 표시하는 것이라 볼 수 있습니다.

 

주주 및 기업의 이해관계자는 현금흐름표를 통하여 영업활동, 투자활동, 재무활동에 대한 이해를 할 수 있고, 현금흐름 정보에 대한 요구를 충족시켜 줍니다.

 

 

2) 현금흐름의 분류

현금흐름표는 회계기간 동안 발생한 현금흐름을 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 분류하여 표시합니다.

  

  ①영업활동 - 기업의 주요 수익창출활동을 말하며, 당기순손익의 결정에 영향을 미치는 거래나 그밖의 사건의 결과로 발생합니다.

      ● 현금유입 - 매출수익, 이자수취, 배당금수취 등

      ● 현금유출 - 매입대금, 종업원에 대한 지출, 이자지급, 법인세 납부

 

    ②투자활동 - 장기성 자산 및 현금성자산에 속하지 않는 기타 투자자산의 취득과 처분 활동을 말합니다.

       ● 현금유입 - 금융상품 처분, 대여금 회수, 유가증권 처분, 유무형 자산 처분, 미수금 감소

       ● 현금유출 - 금융상품 취득, 대여금 지급, 유가증권 취득, 유무형 자산 취득

 

    ③재무활동 - 기업의 납입자본금과 차입금의 크기 및 구성에 변동을 가져오는 활동을 말합니다.

       ● 현금유입 - 장단기 차입금 차입, 사채의 발행, 주식의 발행, 자기주식 매각

      ● 현금유출 - 장단기 차입금 상환, 사채의 상환, 유상감자, 자기주식 취득, 현금배당, 미지급금 상환

 

 

3) 현금흐름표 양식

 

  ①직접법 - 총현금유입과 총현금유출을 주요 항목별로 구분하여 영업활동현금흐름을 표시하는 방법입니다. 한국채택국제회계기준(상장사 기준)과 일반기업회계기준(비상장사 기준)으로 구분됩니다.

 

  ②간접법 - 손익계산서 당기순이익에 현금 유출이 없는 비용을 더하고 유입이 없는 수익을 뺀 후 영업활동으로 인한 자산, 부채 변동을 표시하는 방법입니다. 한국채택국제회계기준과 일반기업회계기준으로 구분됩니다.

 

직접법과 간접법의 차이점은 영업활동으로 인한 현금 흐름을 표시하는 방법이 상이하며, 투자활동 및 재무활동으로 인한 현금 흐름은 동일합니다. 직접법과 간접법중 일반적으로 간접법을 사용합니다. 직접법으로 작성한 경우에는 주석으로 간접법을 표시해야 하기 때문입니다.

 

 

4) 현금흐름표의 기초자료

 

    - 재무상태표(필수)

    - 손익계산서(필수)

    - 합계잔액시산표

    - 자본변동표

    - 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서)

 

 

 

 

4.결언

 

 

교육 과정을 통해서 현금흐름표에 대한 이해와 작성 방법 그리고 사례를 통하여 현금 흐름에 대한 유용성과 한계점도 알아보았습니다. 위의 교육내용은 교육과정과 교재를 참조하여 작성하였으며, 본 리뷰를 통하여 현금흐름표에 대한 최소한의 학습내용을 전달 하고자 합니다.

 

앞에서 말했듯이 현금흐름표에 대한 작성 방법보다 현금흐름표를 이해하는데 중점을 두셨으면 합니다. 좀 더 현금흐름표에 대한 학습을 원하실 경우 본 강의를 추천해 드립니다. 지역별 상공회의소의 교육 스케쥴을 보시면 순환 강의가 이루어지기 때문에 강의 신청이 가능합니다.

 

교육중 활용한 엑셀 자료를 보내주시면 다시한번 복습을 통해 현금흐름표에 대한 이해를 확실하게 해야할 것 같습니다.

강의를 진행해 주신 장민 회계사님 수고하셨습니다.